传承规划-遗产税问题探析 - 当子承父业遇上7000亿遗产税

作者:韩环环律师 来源:原创 时间:2019-12-13

LG集团会长具本茂于韩国当地时间5月20日去世,享年73岁。而随着具本茂的离世,对LG集团第4代掌门人的关注也随之而来。

韩联社称,LG集团的经营指挥棒将交由LG电子常务具光谟(音译)手中。据LG集团最新公告,新掌门人具光谟继承了其父具本茂持有的LG股权11.3%中的8.8%,持股比例由6.2%增至15.0%,成为该公司的最大股东。已故董事长具本茂剩余的2.5%股份,由他大女儿和二女儿分享。

看一看韩国的遗产税

韩国是实行遗产税(Inheritance Tax)的国家,Inheritance Tax是对继承人和受遗赠人所取得的遗产征收,由继承人缴纳;而Estate Tax则是对被继承人死亡时拥有的遗产总值征收,往往是从被继承人的资产里扣除缴税。韩国遗产税是按照累进制征收的,具体征收标准如下图:

1. 7000亿遗产税

根据韩国的继承法规定,遗产税要根据故人死亡前后两个月、共四个月的平均股价计算。虽然未来两个月LG集团股价会在一定范围内波动,但根据目前每股8万韩元(约合480元人民币)的平均股价,具光谟有望获得价值18700亿韩元(约合110亿元人民币)的遗产,而具光谟也极有可能面临缴纳7000亿韩元左右的遗产税,这很有可能刷新韩国遗产税缴纳记录。

2. 分期支付

同许多国家税务局一样,韩国也允许分期缴纳遗产税,因为让继承人一下子拿出巨额现金缴税是非常困难的。据彭博社报道,针对这笔巨额遗产税,LG集团表示将根据相关法律,透明、诚实地支付股票的遗产税。具家计划在未来五年内支付完所有税款,而第一笔税款将在本月底前支付。LG集团的一位发言人表示,确切的税款金额将由税务局决定,其拒绝详细说明具光谟将如何支付继承股票的税款。

3. 没有提前规划吗?

据此,很多人关心LG具家为何没有规避如此巨额遗产税?

这是因为具光谟所继承的遗产主要以股权为主,一方面LG早就做好了控股公司结构,股权比较清晰,作为一家知名老牌上市公司,具本茂在生前稍微调整股权机构都可能引起市场的剧烈波动,会面临来自公司、股东、市场的多重压力;另一方面,股权转让的过程中也会伴随巨额的税金,并且假如生前将股权转让给养子后也会面临道德风险考量。可以说,具光谟所继承的这部分股权遗产是几乎不可能绕过巨额遗产税的。

国务院: 适当时候开征遗产税

全球已有100多个国家开征了遗产税或对遗产课征其他税收,经合组织(OECD)国家的这一比例更是高达91%。就我国而言,征收遗产税恐怕是大势所趋,从各国征收情况、二次分配、鼓励创业等均需要推出遗产税,推进遗产税一直在议程之中,2013年2月5日,国务院同意并转发《关于深化收入分配制度改革的若干意见》第四部分“加快健全再分配调节机制”第15条“研究在适当时期开征遗产税问题”。

1. 适时开征

2017年8月21日,财政部在公布的《财政部关于政协十二届全国委员会第五次会议第0107号(财税金融类018号)提案答复的函》中指出:“我国目前并未开征遗产税,也从未发布遗产税相关条例或条例草案”,并表示“从近年来遗产和赠与税的国际发展趋势看,征收遗产和赠与税在调节贫富差距的同时,可能会对一国的经济特别是国外资本流入和国内资本流出产生一定的影响,是否征收遗产和赠与税已逐步成为国家、地区间税收竞争、吸引投资的一项重要内容。部分开征遗产和赠与税的国家和地区近年来出现了取消或弱化该税种的趋势。下一步,我们将继续跟踪国际上遗产税的发展趋势,进一步研究遗产税有关问题”。

业内也有观点认为该回复一方面也是对特朗普上台后的税改计划作出的回应。2017年12月特朗普税改法案通过,赠与税和遗产税的终身免税额从每人550万美元增加到1100万美元。

2. 提前筹划

尽管我们国家对是否开征遗产税尚有争论,但财富阶层已经为遗产税的开征提前准备,如海底捞创始人张勇夫妇在企业上市前改为新加坡国籍,减少资本利得税,规避遗产税。马云也在2016年将自己持有的阿里巴巴公司3500万股股票,价值约169亿美元全部捐给自己在新加坡设立的基金。

虽然即便开征遗产税,纳税对象也主要面向富裕阶层,一般收入家庭可能并不涉及,但与遗产税紧密相关的赠与税可能就与你我息息相关了。赠与税是财产课税的一种,是广义上的遗产税,作为遗产税的补充税种,对财产所有者生前赠给别人的财产额征收,与死亡没有必然联系。多数国家在开征遗产税的同时开征赠与税,目的也是防止财产所有者生前将财产赠与他人而逃避纳税。而我们国家如果开征遗产税,则非常有可能进一步调整完善现有的赠与税。

律师建议:未雨绸缪

一、 购置保险

一方面《个人所得税法》第四条第五款规定对保险赔款免征个人所得税,另一方面寿险的理赔金,也可以给下一代留下充足的现金,用于缴纳继承环节产生的税费。优点是门槛低,手续灵活,适合大多数家庭。

二、 新设企业

建议可以以子女名义建立新的企业,但是此种方式需注意控股关系。设立信托

三、 设立信托

对于富豪家庭来讲设立信托是最优选择。家族信托在英美等西方国家使用非常成熟和普遍,将资金放在一个信托项目中,获得的超过利息部分的收益,可免予遗产和赠与税。

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